廈門市稅務(wù)局做好稅收服務(wù) 企業(yè)“走出去”更有底氣
隨著國家“一帶一路”倡議的深入推進(jìn)，越來越多廈門企業(yè)加快“走出去”步伐，開展了形式多樣的跨境貿(mào)易和合作。如何讓這些“走出去”的企業(yè)更有底氣？廈門市稅務(wù)局發(fā)揮稅收服務(wù)“一帶一路”的特殊作用，及時(shí)提供稅收政策支持和輔導(dǎo)，解答企業(yè)在對外投資及其發(fā)展過程中遇到的稅收難題，協(xié)助其用好用足稅收優(yōu)惠政策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，助推“走出去”企業(yè)在國際化的道路上走得更快更實(shí)。
解決企業(yè)涉稅疑難
為摸清我市“走出去”納稅人的訴求，廈門市稅務(wù)局連續(xù)多年開展問卷調(diào)查，收集掌握“走出去”企業(yè)稅收政策需求，同時(shí)開展了“一帶一路”主題沙龍活動，為“走出去”企業(yè)提供個(gè)性化稅收政策服務(wù)。
廈門大學(xué)在海外設(shè)立的第一所分校——馬來西亞分校，學(xué)生大部分來自“一帶一路”沿線國家，三分之一教師由廈大外派。2017年，廈門稅務(wù)人員了解到，廈門大學(xué)派往馬校的不少教師在境內(nèi)外同時(shí)任職。該局一方面加大政策宣傳力度，向駐馬教師宣傳在境外申報(bào)匯算后可以退還境內(nèi)相關(guān)稅款等國際稅收政策；同時(shí)，考慮到部分國家的年度申報(bào)時(shí)間和我國不一致的情況，依據(jù)稅法規(guī)定，將馬校教師國內(nèi)申報(bào)日期延遲到6月30日前，并優(yōu)化完善網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺，為境外在線申報(bào)繳稅提便利。該局還與廈門大學(xué)密切協(xié)作，由學(xué)校收入規(guī)劃核算部門提前介入申報(bào)審核，審核比對一結(jié)束立即轉(zhuǎn)入退稅環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“無縫對接”，當(dāng)年52名教師完成2017年度境外所得申報(bào)，其中50名教師辦理退稅，合計(jì)退稅50.92萬元。廈門稅務(wù)部門熱情周到的政策服務(wù)，得到廈門大學(xué)和馬校教師的一致好評。
助力企業(yè)高效前行
“一帶一路”倡議實(shí)施以來，越來越多的企業(yè)享受到了多種稅收優(yōu)惠政策。廈門稅務(wù)部門積極推行退稅無紙化業(yè)務(wù)，簡化申報(bào)手續(xù)，通過分類管理進(jìn)一步為出口退稅提速，在減輕外貿(mào)型出口企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也提升了出口退稅管理質(zhì)量和效率。
中歐班列是往來于中國與歐洲及“一帶一路”沿線各國的集裝箱國際鐵路聯(lián)運(yùn)班列。其中廈門至俄羅斯莫斯科段的中歐班列在2017年8月25日開出了第一趟班車。依托暢通的物流，外貿(mào)企業(yè)廈門魯克紐威進(jìn)出口有限公司讓“中國造”鞋襪通過鐵路運(yùn)輸和公路運(yùn)輸方式出口至俄羅斯，打開廣闊市場。
“原來貨物走海陸運(yùn)輸需要約60天時(shí)間，現(xiàn)在搭乘中歐班列只需25天-35天，節(jié)約了約一半的時(shí)間！逼髽I(yè)負(fù)責(zé)人薛玉棟感觸頗深，“這兩年我們在俄羅斯的業(yè)務(wù)快速增長，離不開稅務(wù)部門的大力支持。從2017年8月算起，公司向俄羅斯出口額增至1453.67萬美元，收到約1356.5萬元的退稅款，享受了不少小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，企業(yè)發(fā)展有了大量的流動資金！
自該公司首次申報(bào)出口退稅以來，廈門稅務(wù)積極為其開展“一對一”的退稅政策輔導(dǎo)，隨著企業(yè)出口業(yè)務(wù)逐步穩(wěn)定與政策逐漸熟悉，稅務(wù)部門將該企業(yè)出口退稅分類管理類別由三類提升為二類。出口退稅平均辦退時(shí)限由原先的15個(gè)工作日降至10個(gè)工作日。
數(shù)字
截至目前，廈門共有325戶“走出去”企業(yè)，在境外設(shè)立被投資企業(yè)及機(jī)構(gòu)401戶。其中，在“一帶一路”沿線國家投資的企業(yè)共計(jì)63戶。
廈門企業(yè)對外投資的49個(gè)國家中，涉及“一帶一路”國家17個(gè)，分別為新加坡、印度尼西亞、馬來西亞、泰國、越南、柬埔寨、巴基斯坦、菲律賓、阿聯(lián)酋、俄羅斯、老撾、蒙古、文萊、匈牙利、印度、沙特阿拉伯、希臘，在上述國家中投資的企業(yè)共計(jì)63戶，占境外被投資企業(yè)總數(shù)的15.71%。
解讀
37項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率或免稅
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，助力“走出去”企業(yè)騰飛，我國對37項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅相關(guān)稅收政策，為跨境投資者提供全方位稅收支持。
一、聚焦港口航運(yùn)合作、海鐵聯(lián)運(yùn)、智慧物流等議題的“絲路海運(yùn)國際合作論壇”9月7日下午召開。稅務(wù)部門介紹了相關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)可享受的稅收優(yōu)惠政策。
(一)跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率
【政策規(guī)定】
境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。
“完全在境外消費(fèi)”指的是:
1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。
2.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。
3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4.提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅。
(二)提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅
【政策規(guī)定】
1.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)免征增值稅。
2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)免征增值稅。
3.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)免征增值稅。
4.特定情況下國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅(包括:以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)；以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的；符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的)。
5.提供其他跨境服務(wù)免征增值稅(包括:向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)免征增值稅；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅等)。
納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，再發(fā)生相同跨境應(yīng)稅行為，不需再辦理備案手續(xù)。但納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
二、國際投資論壇是廈洽會的重點(diǎn)活動之一，將成為推動開放型世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要平臺。稅務(wù)部門表示，為促進(jìn)“絲路”投資合作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供以下三類跨境金融服務(wù)也可免征增值稅。
【政策規(guī)定】
1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān),免征增值稅。
2.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。
3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。
三、此外，針對廣播影視、自媒體等新興投資熱點(diǎn)，稅務(wù)總局也明確，提供以下四類跨境文化類服務(wù)可免征增值稅。
【政策規(guī)定】
1.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)免征增值稅。
2.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅。
3.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。
4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)且廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。
（廈門日報(bào)）
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